Возврат переплаты НДФЛ: кто вернёт деньги и в какой срок — работодатель или налоговая
«Переплатил налог — пиши в налоговую» верно не всегда. Лишнее, что удержал работодатель, возвращает он сам: по письменному заявлению, в течение трёх месяцев, а за просрочку платит проценты. Налоговая возвращает плюс на вашем едином налоговом счёте, налог, который удержала и перечислила в бюджет фирма, которой больше нет, и разницу между 30 % и 13 %, если по итогам года вы стали резидентом. Разбираем, куда писать, сроки по дням и сколько набегает за задержку.
Коротко
- Лишний налог, который удержал работодатель, возвращает он сам, а не налоговая: по письменному заявлению, на счёт в банке, в течение трёх месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК). Если он сам нашёл ошибку, то обязан сообщить о ней в течение 10 рабочих дней.
- Не вернул за три месяца — на невозвращённую сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Банка России, а она равна ключевой ставке.
- Работодателя больше нет — заявление о возврате налога, который он удержал и перечислил в бюджет, подают в налоговую вместе с декларацией 3-НДФЛ после окончания года; деньги придут после камеральной проверки или раньше, если нарушений не нашли.
- Если с вас удерживали 30 %, а по итогам года вы стали налоговым резидентом, переплату по перерасчёту возвращает только налоговая — по декларации и документам о днях в России (п. 1.1 ст. 231).
- Плюс на едином налоговом счёте возвращают по заявлению — например, в личном кабинете: сначала он закрывает долги, остаток переводят на счёт — поручение уходит не позднее следующего рабочего дня, казначейство исполняет не позднее следующего (ст. 79 НК).
Непонятное слово — смотрите термины ниже ↓
Это про вас
- Работодатель удержал с зарплаты, премии или отпускных больше налога, чем нужно, и вы хотите вернуть разницу.
- Компании, которая удержала лишний налог, больше нет — фирму ликвидировали или исключили из реестра.
- С вас удерживали 30 % как с нерезидента, а к концу года вы прожили в России не меньше 183 дней.
- На едином налоговом счёте в личном кабинете плюс — налог заплачен дважды или больше, чем начислен.
Это не про вас
- Хотите вернуть налог за квартиру, лечение, учёбу или детей — это вычет, а не переплата: вычет на детей, вычет за квартиру. Исключение — вычет за квартиру, лечение, учёбу или спорт, заявленный через работодателя, который всё равно удержал налог: тогда это переплата, как в разделе 1.
- Налог удержан правильно, а спор о самой зарплате или премии — это вопрос к работодателю по трудовому договору, не к налогу.
Содержание выпуска — 7:16
Лишнее удержал работодатель — возвращает он, а не налоговая
Инженер получил квартальную премию 30 000 ₽ и в расчётном листке увидел налог с неё дважды: две строки по 3 900 ₽. Премию выплатили один раз, а в расчёт налога она попала дважды. Он открывает личный кабинет налогоплательщика, чтобы потребовать лишние 3 900 ₽ у налоговой.
Но возвращать эти деньги должна не налоговая, а работодатель: кто удержал налог, тот и возвращает. Нужно письменное заявление с реквизитами счёта в банке — наличными такой возврат не выдают. На возврат у работодателя три месяца со дня, как он получил заявление, и платит он из НДФЛ, который собирается перечислить в бюджет за своих работников: ждать, пока деньги вернёт казна, ему не нужно.
Если ошибку нашёл сам работодатель, он обязан сообщить о ней в течение десяти рабочих дней и назвать сумму лишнего налога. Если удержанного с работников налога на возврат не хватает, он сам просит налоговую вернуть деньги ему и вправе рассчитаться с вами заранее из своих средств. Для вас порядок один: заявление — работодателю.
Работодатель не вернул — с ним можно спорить в суде: в одном деле Верховный суд отменил отказ в иске пенсионерки к администрации района, которая удерживала налог с необлагаемой доплаты к пенсии, и вернул дело на пересмотр.
Верховный суд РФ · определение · 14.11.2016 · № 18-КГ16-91
Частично: решения в части взыскания излишне удержанного НДФЛ отменены, в этой части дело направлено на новое рассмотрение; в остальной части оставлены в силе
С доплаты к пенсии бывшей муниципальной служащей удерживали НДФЛ: Верховный суд — эти выплаты не облагаются
Бывшая муниципальная служащая получала от администрации района доплату к пенсии, и с неё удерживали 13 % НДФЛ. Она подала иск к администрации о взыскании удержанного налога.
Суды отказали: доплата не входит в перечень освобождённых доходов, значит администрация как налоговый агент удерживала налог правильно.
Верховный суд отменил решения в этой части: доплата за выслугу лет муниципальным служащим из местного бюджета — государственное пенсионное обеспечение, и по п. 2 ст. 217 НК она налогом не облагается.
«эти выплаты не подлежат налогообложению»
Что это значит для вас. Налог, удержанный с необлагаемой выплаты, — излишне удержанный: его требуют с того, кто удержал, а спор с ним решает суд. Дело вернули на новое рассмотрение в части налога, итог неизвестен. Вывод касается доплат за выслугу лет муниципальным служащим.
Но сначала стоит убедиться, что налог действительно лишний: удержание с облагаемого дохода переплатой не является, даже если доход получен не деньгами.
Верховный суд РФ · определение · 21.03.2016 · № 8-КГ15-34
Суд встал на сторону работодателя (ответчика)
Проводница требовала вернуть налог со стоимости бесплатного проезда: Верховный суд — это облагаемый доход, переплаты нет
Работодатель раз в год давал проводнице бесплатный проезд по личным надобностям и удерживал с его стоимости НДФЛ — 2 360 рублей за три года. Она подала иск о взыскании излишне удержанного налога.
Два суда с ней согласились: бесплатный проезд, по её доводу, — компенсация, а такие выплаты налогом не облагаются.
Верховный суд отменил решения и в иске отказал: бесплатный проезд по личным надобностям — гарантия, это доход в натуральной форме, и в перечне освобождённых доходов его нет.
Что это значит для вас. Прежде чем требовать возврата, проверьте, лишний ли налог: удержание с облагаемого дохода переплатой не является. Это решение по одному делу о бесплатном проезде по личным надобностям. Оплата работодателем проезда к месту отпуска работникам Крайнего Севера освобождена отдельным абзацем п. 1 ст. 217 НК.
Что в законе
П. 1 ст. 231 НК РФ: излишне удержанный налог возвращает налоговый агент на основании письменного заявления; о факте излишнего удержания он сообщает в течение 10 дней со дня обнаружения; возврат — в течение трёх месяцев со дня получения заявления, на счёт в банке, указанный в заявлении.
Как читается результат
Первый вопрос решает, по какой норме идёт возврат: лишнее удержал работодатель, переплата появилась из-за статуса резидента, деньги лежат на вашем едином налоговом счёте — или это вовсе вычет. Второй отделяет случай, когда работодателя больше нет. Третий показывает, где вы сейчас: до заявления, в сроке или после него, когда уже начисляются проценты.
Первая опора — кто возвращает излишне удержанный налог.
Что в законе
П. 1 ст. 231 НК РФ: излишне удержанный налог возвращает налоговый агент по письменному заявлению, в течение трёх месяцев со дня его получения; при отсутствии налогового агента — налоговый орган, если налог перечислен в бюджет, по заявлению вместе с декларацией. П. 1.1: при статусе резидента по итогу года возвращает налоговый орган.
Вторая опора — как возвращают деньги с единого налогового счёта.
Что в законе
П. 1–3 ст. 79 НК РФ: возврат — по заявлению, в пределах положительного сальдо; поручение в казначейство — не позднее следующего дня после заявления. П. 8 ст. 45: единый налоговый платёж сначала гасит недоимки.
Чего он не делает
Не считает сроки и проценты по вашим датам — это делает калькулятор возврата переплаты.
Не проверяет, была ли переплата на самом деле: сколько налога должны были удержать, зависит от ставки и от того, облагается ли выплата.
Не отвечает, признает ли налоговая ваш статус резидента: это решают по документам о днях в России.
Не разбирает вычеты — у них свой порядок: вычет на детей, вычет за квартиру.
Три месяца прошли — начисляются проценты
Тот же инженер отдал заявление во вторник, 12 мая 2026 года. Три месяца отсчитываются со следующего дня, и последний день — среда, 12 августа. В пятницу, 11 сентября, денег на счёте всё ещё нет.
С 13 августа работодатель должен не только 3 900 ₽, но и проценты — за каждый календарный день просрочки. Ставка — ставка рефинансирования Банка России, а она с 2016 года равна ключевой. С 27 июля 2026 года ключевая — 14 % годовых, и к 11 сентября за 30 дней набежало 3 900 × 14 % × 30 / 365 = 44,88 ₽. Сумма небольшая, но она растёт каждый день, пока деньги не придут, и платит её работодатель, а не бюджет.
С крупной переплатой разница заметнее: со 100 000 ₽ за те же 30 дней — 1 150,68 ₽. Если за время просрочки ключевая ставка менялась, проценты считают по частям: сколько дней действовала каждая ставка, столько дней по ней и начисляют.
Что в законе
Абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ: при нарушении срока возврата на невозвращённую сумму начисляются проценты за каждый календарный день по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения. Указание Банка России № 3894-У: с 2016 года она равна ключевой ставке.
Как считает
Для работодателя срок — три месяца со дня, когда он получил заявление: они истекают в то же число третьего месяца (если такого числа в нём нет — в последний день месяца), а если это выходной или праздник — в ближайший рабочий день. Со следующего дня идёт просрочка, и на невозвращённую сумму за каждый календарный день начисляются проценты. Для единого налогового счёта калькулятор показывает день, не позже которого налоговая должна отправить поручение, и день, не позже которого казначейство должно перечислить деньги; проценты положены, если перечисление опоздало больше чем на 10 рабочих дней против срока поручения, и идут со дня после 10 рабочих дней от заявления.
Проценты: сумма × ставка / 100 / число дней в году — за каждый день просрочки. Контрольный пример: 3 900 ₽, заявление получено 12 мая 2026 года, срок — 12 августа, на 11 сентября 30 дней просрочки при ставке 14 % — 44,88 ₽.
Что в законе
П. 1 ст. 231 НК РФ: возврат излишне удержанного налога — в течение трёх месяцев со дня получения заявления; при нарушении срока — проценты за каждый календарный день по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения.
Что в законе
П. 3, 6 и 9 ст. 79 НК РФ: поручение на возврат положительного сальдо — не позднее следующего дня после заявления, казначейство — не позднее следующего дня; при нарушении срока больше чем на 10 дней — проценты по ключевой ставке. П. 6 ст. 6.1: дни — рабочие, если не сказано «календарные».
Чего он не делает
Не знает ключевую ставку на ваши даты — впишите её сами. Если за время просрочки ставка менялась, посчитайте каждый период отдельно и сложите: закон берёт ставку, действовавшую в дни нарушения.
Не проверяет, была ли переплата вообще: сколько налога должны были удержать, решают ставка и облагаемые выплаты. Кто должен вернуть деньги и куда писать заявление, подскажет квиз.
Не считает срок возврата по заявлению, поданному вместе с декларацией 3-НДФЛ: там поручение уходит после камеральной проверки, а её длительность калькулятор не знает.
Не знает, запрашивала ли налоговая банк о вашем счёте: если запрашивала, сроки возврата с единого налогового счёта считают со дня после ответа банка (п. 7 ст. 79 НК).
Не учитывает долги на едином налоговом счёте: переплата сначала гасит недоимки и пени, и вернут не больше того, что останется. Не знает и о новом налоговом уведомлении: со дня его направления плюс в его пределах зачитывают в налоги по нему (п. 8 ст. 78 НК).
Не знает, в какой день работодатель получил ваше заявление, если на копии нет отметки: от этой даты считают три месяца.
Работодателя больше нет — налог вернёт инспекция
Продавщица уволилась из небольшого магазина в 2025 году, а при расчёте налог с отпускных удержали дважды — лишние 2 600 ₽. Пока она собиралась написать заявление, фирму исключили из реестра юрлиц. Писать больше некому.
Для этого случая закон открывает дверь в налоговую. Когда налогового агента нет, заявление о возврате излишне удержанного налога подают в инспекцию — вместе с декларацией 3-НДФЛ, после окончания года, в котором налог удержали. За 2025 год это можно сделать в 2026-м. Условие одно: налог должен быть не только удержан, но и перечислен фирмой в бюджет. Если фирма удержала его, но в бюджет не отдала, по этой норме инспекция его не вернёт. И обратное: пока налоговый агент существует, налоговая излишне удержанный им налог не возвращает, даже если подать ей декларацию.
Верховный суд РФ · определение · 01.02.2019 · № 14-КГ18-48
Суд встал на сторону налоговой (административного ответчика)
Военнослужащий просил налоговую вернуть налог, удержанный по месту службы: Верховный суд — пока агент есть, возвращает он
Военнослужащий год служил в миротворческом контингенте за границей и решил, что налог с его довольствия удержали зря. Он подал в налоговую декларацию и заявление о возврате 65 371 рубля.
Налоговая отказала, и он оспорил отказ в суде: по его мнению, лишний налог возвращают из бюджета по общим правилам о переплате.
Верховный суд жалобу отклонил: налог удержали налоговые агенты — органы военного управления, и вернуть его по закону должны они по письменному заявлению. Налоговая вправе возвращать такой налог, только если агента нет.
«при наличии налогового агента налоговый орган не наделён правом производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога»
Что это значит для вас. Лишнее удержал работодатель — заявление пишут ему, а не в налоговую. Спор с ним решает суд, для военнослужащих — военный. Это решение по одному делу; был ли налог удержан лишне, Верховный суд не решал.
Деньги придут не на следующий день. По заявлению, поданному вместе с декларацией, поручение на возврат уходит не раньше, чем истекут десять рабочих дней после окончания срока камеральной проверки — она длится до трёх месяцев, — а если проверка нашла нарушения, то не раньше, чем вступит в силу решение по ней. Декларация и заявление поданы в понедельник, 2 марта 2026 года: срок проверки кончается 2 июня, десять рабочих дней после него — 17 июня, потому что 12 июня праздник. Если нарушений не нашли, поручение должно уйти не позже 18 июня, а казначейство — перечислить деньги не позже 19-го. А отправить его налоговая вправе и раньше, не дожидаясь конца срока проверки.
Что в законе
Последний абз. п. 1 ст. 231 НК РФ: при отсутствии налогового агента заявление о возврате удержанного и перечисленного в бюджет налога подают в налоговый орган одновременно с декларацией. П. 3 ст. 79: поручение — не ранее вступления в силу решения по камеральной проверке или истечения 10 дней после окончания её срока.
Стали резидентом к концу года — разницу возвращает налоговая
Специалист два года жил и работал за границей, а с 1 мая 2026 года вышел на работу в Москве с зарплатой 150 000 ₽ в месяц. За предыдущие двенадцать месяцев он не набрал в России и 183 дней, поэтому с зарплаты за май — сентябрь удерживали 30 %, как с нерезидента: 225 000 ₽.
В конце октября счёт дошёл до 183 дней, и статус резидента за 2026 год стал окончательным: до 31 декабря он его уже не потеряет. За год он получит 1 200 000 ₽, налог резидента с них — 13 %, то есть 156 000 ₽. С октября бухгалтерия считает налог по 13 % нарастающим итогом с начала года и засчитывает то, что удержала раньше: 225 000 ₽ перекрывают налог за весь год, и до декабря с зарплаты больше ничего не удерживают. Но 69 000 ₽ сверху так и остаются в бюджете.
Эту разницу возвращает не работодатель. Возврат из-за перерасчёта по статусу резидента закон поручает налоговой: после 1 января 2027 года подаётся декларация 3-НДФЛ за 2026 год и документы, которые показывают, сколько дней вы провели в России. Деньги придут по тому же графику, что и в прошлом разделе, — после камеральной проверки.
Что в законе
П. 1.1 ст. 231 НК РФ: возврат налога в связи с перерасчётом по итогу налогового периода по приобретённому статусу резидента производит налоговый орган при подаче декларации и документов, подтверждающих статус. П. 2 ст. 207: резидент — не менее 183 дней в России за 12 месяцев подряд. П. 3 ст. 226: налог считают нарастающим итогом с начала года с зачётом удержанного.
Переплата на едином налоговом счёте — сначала закроют долги
Владелица квартиры в конце прошлого года заплатила налог на имущество 4 800 ₽ по уведомлению, а через неделю — ещё раз, по той же квитанции. В марте она заходит в личный кабинет: на едином налоговом счёте плюс. А с позапрошлого года за ней числился неоплаченный налог на машину — 1 300 ₽, и пени по нему — 60 ₽.
Вернут не 4 800 ₽, а 3 440 ₽. Всё, что пришло на единый налоговый счёт, налоговая сама распределяет по очереди: сначала недоимки, потом текущие налоги, потом пени. Вернуть можно только то, что осталось сверху, — положительное сальдо. Заявление о возврате подают в личном кабинете: если на счёте ноль, придёт отказ, если меньше, чем просили, — вернут частично. Так же возвращают и НДФЛ, который вы платили сами по декларации или уведомлению: лишнее становится плюсом на том же счёте. С заявлением лучше не тянуть до осени: как только налоговая направит новое налоговое уведомление, плюс в его пределах сам зачтут в налоги по нему, и вернуть можно будет только то, что останется сверх них.
Зато этот путь быстрый. Налоговая отправляет поручение в казначейство не позднее следующего рабочего дня после заявления, казначейство перечисляет деньги не позднее следующего рабочего дня после поручения. Заявление подано в понедельник, 16 марта 2026 года: поручение — не позже вторника, 17-го, казначейство перечислит деньги не позже среды, 18-го. Если перечисление опоздает больше чем на десять рабочих дней против срока поручения, налоговая заплатит проценты по ключевой ставке за каждый календарный день начиная с 31 марта.
Что в законе
П. 8 ст. 45 НК РФ: единый налоговый платёж сначала гасит недоимки, затем текущие налоги, потом пени, проценты и штрафы. П. 8 ст. 78 НК РФ: со дня направления налогового уведомления плюс зачитывают в налоги по нему. П. 3, 6 и 9 ст. 79 НК РФ: поручение — не позднее следующего дня после заявления, казначейство — не позднее следующего дня; при просрочке больше 10 дней — проценты по ключевой ставке.
Вычет за квартиру, лечение, учёбу или детей — обычно не переплата: налог удержан правильно, а вычет его уменьшает по своим правилам — через работодателя или декларацией 3-НДФЛ. Исключение: вычет за квартиру, лечение, учёбу или спорт вы заявили через работодателя, а он после этого всё равно удержал налог без вычета. Лишнее он возвращает по ст. 231 — по письменному заявлению, в те же три месяца.
Как решали суды
Термины этого разбора
Единый налоговый счёт — форма учёта в налоговой: с одной стороны все ваши налоги, сборы, пени и штрафы, с другой — всё, что вы заплатили единым налоговым платежом. Разница между ними — сальдо: плюс можно вернуть, минус — долг.
п. 2 ст. 11.3 НК РФ: «Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.»
п. 3 ст. 11.3 НК РФ: «Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.»
п. 1 ст. 79 НК РФ: «вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке»
Не путать: Счёт в банке — другое: единый налоговый счёт ведёт налоговая, деньги с него возвращают на ваш банковский счёт по заявлению (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Налоговое уведомление — это документ, по которому платят налог, когда его считает сама налоговая: в нём указаны сумма, объект, база и срок уплаты. Приходит в личный кабинет или на Госуслуги, иначе — заказным письмом.
Налоговый агент — это тот, кто по закону сам считает налог с выплаты, удерживает его и перечисляет в бюджет за получателя дохода: например, организация, которая платит за аренду.
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц: федеральный налог, которым облагаются доходы человека, в том числе плата за сдачу имущества в аренду.
Что сделать
Подать работодателю письменное заявление о возврате излишне удержанного налога
- Срок
- как только узнали о лишнем удержании; три месяца на возврат считают со дня, когда работодатель получил заявление (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 231 НК РФ)
- Куда
- налоговому агенту — работодателю или другому источнику выплаты, который удержал налог (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ)
- Как подать
- письменным заявлением с реквизитами счёта в банке — возврат только безналичный (абз. 1 и 4 п. 1 ст. 231 НК РФ)
- Пошлина
- не платится
- Чем доказать подачу
- Ваш экземпляр заявления с отметкой о получении и датой — от неё считают три месяца.
- Когда ждать ответа
- работодатель возвращает налог в течение трёх месяцев со дня получения заявления; за просрочку — проценты за каждый календарный день по ставке рефинансирования Банка России — срок закона (абз. 3 и 5 п. 1 ст. 231 НК РФ)
Проверено 02.10.2026
Подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ с заявлением о возврате — если работодателя больше нет или вы стали резидентом по итогам года
- Срок
- по окончании года, в котором удержан налог; без работодателя возвращают только налог, который он удержал и перечислил в бюджет (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ)
- Куда
- в налоговую по месту жительства (п. 1.1 ст. 231, п. 3 ст. 80 НК РФ)
- Как подать
- через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ)
- лично или через представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ)
- почтой с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ)
- на бумаге через МФЦ (п. 4 ст. 80 НК РФ)
- Пошлина
- не платится
- Чем доказать подачу
- Квитанция о приёме в личном кабинете; на бумаге, в том числе через МФЦ, — копия декларации, на которой по вашей просьбе ставят отметку о принятии и дату; почтой — квитанция и опись вложения.
- Когда ждать ответа
- поручение на возврат уходит не позднее следующего дня после того, как вступит в силу решение по проверке или пройдут 10 дней после окончания трёхмесячной проверки; если нарушений не нашли — может раньше — срок закона (п. 2 ст. 88, п. 3 ст. 79 НК РФ)
Проверено 02.10.2026
Подать заявление о возврате плюса с единого налогового счёта
- Срок
- когда на счёте есть положительное сальдо; вернут только то, что останется после погашения недоимок и пеней; после нового налогового уведомления плюс в его пределах зачтут в налоги по нему (п. 1 ст. 79, п. 8 ст. 45, п. 8 ст. 78 НК РФ)
- Куда
- в налоговую (п. 1 ст. 79 НК РФ)
- Как подать
- заявлением о распоряжении путём возврата, например через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 и 3 ст. 79 НК РФ)
- Пошлина
- не платится
- Чем доказать подачу
- Заявление и ответ по нему в личном кабинете.
- Когда ждать ответа
- поручение в казначейство — не позднее следующего дня после заявления, казначейство перечисляет не позднее следующего дня; при просрочке больше 10 дней — проценты — срок закона (п. 3, 6 и 9 ст. 79 НК РФ)
Проверено 02.10.2026
Куда писать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ?
Сколько работодатель может возвращать переплату НДФЛ?
Что делать, если организация, удержавшая лишний налог, ликвидирована?
Как вернуть переплату с единого налогового счёта?
Стал налоговым резидентом в конце года — кто вернёт разницу между 30 % и 13 %?
Налоговый вычет — это тоже возврат переплаты?
Источники
- Статья 231 Налогового кодекса РФ — п. 1 — возврат излишне удержанного налога налоговым агентом по заявлению, 10 дней на сообщение, три месяца на возврат, проценты за просрочку, возврат через налоговую при отсутствии агента; п. 1.1 — возврат налоговым органом при статусе резидента
- Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У — с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке
- Ключевая ставка Банка России — значения по дням — 14,25 % по 24.07.2026, 14,00 % с 27.07.2026
- Статья 79 Налогового кодекса РФ — возврат положительного сальдо единого налогового счёта по заявлению; сроки поручения и исполнения; возврат по заявлению с декларацией 3-НДФЛ; проценты по ключевой ставке
- Статья 11.3 Налогового кодекса РФ — единый налоговый счёт, положительное сальдо; пп. 6 п. 5 — налог по уведомлению учитывается со дня срока уплаты
- Статья 45 Налогового кодекса РФ — п. 8 — очерёдность: недоимки, текущие налоги, пени, проценты, штрафы
- Статья 6.1 Налогового кодекса РФ — сроки в месяцах и днях; дни — рабочие, если не сказано «календарные»; перенос с выходного
- Статья 88 Налогового кодекса РФ — п. 2 — камеральная проверка в течение трёх месяцев со дня представления декларации
- Статья 207 Налогового кодекса РФ — п. 2 — налоговый резидент: не менее 183 календарных дней в России в течение 12 месяцев подряд
- Статья 216 Налогового кодекса РФ — налоговый период — календарный год
- Статья 224 Налогового кодекса РФ — п. 1 — ставки резидента 13–22 %; п. 3 — 30 % для нерезидентов с исключениями
- Статья 219 Налогового кодекса РФ — п. 2 — налог, излишне удержанный работодателем после заявления о социальном вычете, возвращается по ст. 231
- Статья 220 Налогового кодекса РФ — п. 8 — налог, излишне удержанный работодателем после заявления об имущественном вычете, возвращается по ст. 231
- Статья 226 Налогового кодекса РФ — п. 3 — налог считают нарастающим итогом с начала года с зачётом удержанного в предыдущие месяцы
Судебные акты
Что менялось в разборе
- — Добавили три дела Верховного суда: пока налоговый агент есть, налоговая излишне удержанный налог не возвращает (14-КГ18-48); доплата к пенсии за выслугу лет муниципальным служащим из местного бюджета не облагается НДФЛ — Верховный суд отменил отказ во взыскании удержанного налога и вернул дело на пересмотр (18-КГ16-91); налог со стоимости бесплатного проезда по личным надобностям удержан правильно — переплаты нет (8-КГ15-34). Пример с единым налоговым счётом перенесли на март и дополнили: со дня нового налогового уведомления плюс зачитывают в налоги по нему (п. 8 ст. 78 НК). Карточка шага: работодатель, налоговая по декларации, единый налоговый счёт.
Инструменты из этого разбора
Из этого же раздела
