Налог на криптовалюту: три года владения не спасают, а вычета 250 тысяч нет
Криптовалюту кодекс считает имуществом, но не таким, как машина или квартира: освобождение по сроку владения на неё не распространяется, фиксированный вычет 250 000 ₽ к ней не применяется, а доход от майнинга возникает не при продаже, а в день, когда монеты стало можно потратить. Разбираем по нормам, сколько платить с продажи, сколько с майнинга и почему это два разных налога.
Коротко
- Цифровая валюта для налогов — имущество: с 2026 года это записано в ст. 11 НК, а привычный п. 2 ст. 38, на который ссылаются старые разборы, утратил силу с 1 января 2026 года (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Доходы от продажи и иного выбытия криптовалюты идут в отдельную налоговую базу (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК) со ставкой 13 % до 2 400 000 ₽ за год и 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224). Это не общая прогрессия до 22 %.
- Освобождение по сроку владения на криптовалюту не распространяется: п. 17.1 ст. 217 НК прямо исключает доходы от её реализации. Фиксированный вычет 250 000 ₽ к ней тоже не применяется (пп. 1 п. 2 ст. 220) — доход уменьшают документально подтверждённые расходы на приобретение, а для намайненного и подаренного — ещё и суммы, с которых налог уже исчислен и уплачен при получении (пп. 2 п. 2 ст. 220).
- Майнинг — доход в натуральной форме (ст. 211 НК) на дату, когда появилось право распоряжаться монетами (п. 1.3 ст. 223), по рыночной котировке того дня в пересчёте по курсу ЦБ. Эта база входит в общую прогрессию 13–22 % (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210), а расходы на майнинг вычитают (пп. 5 п. 1 ст. 220).
- Когда намайненное продают, доход уменьшают на сумму, с которой налог уже был исчислен и уплачен при получении (абзац пп. 2 п. 2 ст. 220): это задекларированная база майнинга, то есть стоимость по котировкам за вычетом заявленных расходов. Дважды одно и то же не облагается — но только если налог с майнинга был задекларирован и уплачен.
- Криптовалюта, полученная в подарок, облагается, если даритель не член семьи и не близкий родственник: п. 18.1 ст. 217 НК ставит её в один ряд с ценными бумагами. Покупка у взаимозависимого лица дешевле рынка даёт материальную выгоду (пп. 2 п. 1 ст. 212).
- Декларацию подают не позднее 30 апреля, налог платят не позднее 15 июля (ст. 228 и 229 НК). За опоздание с декларацией — 5 % за каждый полный или неполный месяц, но не больше 30 % и не меньше 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119); если налога к уплате нет, от этого штрафа освобождают (п. 3 ст. 119). За неуплату — 20 %, а при умысле 40 % (ст. 122).
- Гражданин без статуса ИП вправе майнить в пределах лимита энергопотребления — 6 000 кВт·ч в месяц (ч. 2 ст. 3 закона от 04.08.2026 № 282-ФЗ, постановление Правительства от 01.11.2024 № 1469); ИП и компании — только из реестра лиц, осуществляющих майнинг. Сам майнер сообщает налоговой об объёме полученной валюты и адресе кошелька не позднее 20-го числа следующего месяца (ч. 11 ст. 3 закона № 282-ФЗ, п. 4 правил, утверждённых постановлением от 01.11.2024 № 1466), а операторы майнинговой инфраструктуры сообщают о клиентах ежеквартально (ст. 86.5 НК).
Это про вас
- Продали криптовалюту за рубли и не знаете, нужно ли декларировать.
- Майните дома или через дата-центр и считаете, что налог будет только при продаже.
- Держали монеты несколько лет и рассчитывали на освобождение по сроку владения.
- Получили криптовалюту в подарок или обменяли одну монету на другую.
- Не знаете, какие документы подтвердят расходы на покупку и на майнинг.
Это не про вас
- Вы только купили криптовалюту и пока ничего не продавали: сама покупка дохода не образует — кроме покупки у взаимозависимого лица дешевле рыночной котировки.
- Речь о цифровом рубле: это форма национальной валюты, а не цифровая валюта из этого разбора.
- Речь о цифровых финансовых активах на российских платформах: у них свои правила (ст. 214.11 НК).
Продал — налог, сколько бы ни держал
Игорь купил первые монеты четыре года назад: перевёл с карты на биржу 1 200 000 рублей и забыл про них до этого сентября. Осенью курс вырос, он продал всё за 3 000 000 и вывел деньги на карту. Сосед по гаражу успокоил: «Держал больше трёх лет — значит, налога нет, как с машиной».
Игорь даже нашёл подтверждение: криптовалюту кодекс считает имуществом, а у имущества есть срок владения, после которого доход не облагается. Первая часть верна — с 2026 года цифровая валюта прямо названа имуществом в статье 11 кодекса, а привычный пункт 2 статьи 38, на который ссылаются разборы прошлых лет, к этому времени уже утратил силу. Вторая часть неверна целиком.
Освобождение по сроку владения написано в пункте 17.1 статьи 217, и там же, в конце, перечислено, на что оно не распространяется. Криптовалюта стоит в этом перечне рядом с ценными бумагами. Сколько бы монеты ни лежали на кошельке — три года, пять или восемь, — при продаже они дают облагаемый доход.
Что в законе
Ст. 11 НК: имуществом для целей Кодекса признаются в том числе цифровая валюта. П. 17.1 ст. 217 НК: освобождение по сроку владения не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг и цифровой валюты. Пп. 13 п. 6 ст. 210 НК: доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты — отдельная налоговая база.
Дальше начинается арифметика, и в ней вторая ловушка. При продаже машины или гаража можно не собирать документы, а взять фиксированный вычет 250 000 рублей. Для криптовалюты этот вычет тоже не работает: в подпункте 1 пункта 2 статьи 220 цифровая валюта прямо исключена. Остаётся единственный способ уменьшить доход — документально подтверждённые расходы на покупку.
У Игоря такие документы есть: банковские выписки о переводах на биржу и отчёт биржи по сделкам. Значит, база — 3 000 000 минус 1 200 000, то есть 1 800 000 рублей. Ставка по этой базе своя: 13 %, пока сумма таких баз за год — вместе с процентами по вкладам, ценными бумагами и продажей другого имущества — не перевалила за 2 400 000 рублей. Налог — 234 000 рублей.
Если бы выписки не сохранились, расходы подтвердить было бы нечем, а фиксированного вычета у криптовалюты нет. Тогда налог считали бы со всей суммы продажи, а она сама выше порога: 312 000 + 15 % от 600 000 = 402 000 рублей. Разница с подтверждёнными расходами — 168 000 рублей.
Как считает калькулятор
Он раскладывает доходы по двум корзинам, потому что кодекс считает их порознь. Продажа и обмен криптовалюты — своя база: из выручки калькулятор вычитает подтверждённые расходы на покупку и, если продано намайненное, ту сумму, с которой налог уже был исчислен и уплачен при получении, — задекларированную базу майнинга. К остатку применяется ставка 13 %, пока база не превысила 2 400 000 ₽ за год, дальше — 312 000 ₽ и 15 % с превышения.
Намайненное считается иначе. Его стоимость по котировкам на даты, когда монетами стало можно распоряжаться, уменьшается на подтверждённые расходы на майнинг, а полученная база складывается с зарплатой и другими доходами основной базы: ставка берётся по шкале 13/15/18/20/22 %. Поэтому калькулятор спрашивает зарплату — без неё нельзя понять, на какую ступень попадёт майнинг. В примере по умолчанию зарплата 1 800 000 ₽ и база майнинга 600 000 ₽ дают ровно 2 400 000 ₽, то есть всё ещё 13 %: налог с майнинга 78 000 ₽.
Что в законе
Пп. 13 п. 6 ст. 210 НК: продажа и иное выбытие цифровой валюты — отдельная база, ставка по п. 1.1 ст. 224. Пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210: майнинг — в совокупности баз со ставкой по п. 1 ст. 224. Пп. 5 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220: расходы на майнинг и на покупку; фиксированный вычет 250 000 ₽ к цифровой валюте не применяется.
Чего калькулятор не делает
Он не подбирает котировки за вас: стоимость намайненного нужно посчитать самому по ценам закрытия на даты получения и пересчитать в рубли по курсу ЦБ. Он не проверяет документы: если расходы подтвердить нечем, вписывать их нельзя — фиксированного вычета у криптовалюты нет, и налог считают со всей выручки. Он не делит доход между супругами и не учитывает другие базы со ставкой 13/15 % — вклады, ценные бумаги, продажу иного имущества: порог в 2 400 000 ₽ считается по их сумме, поэтому при больших доходах налог может оказаться выше. Он считает один год: если продаёте намайненное прошлых лет, поле «Намайнено за этот год» оставьте пустым, а прошлогоднюю базу впишите в поле про уплаченный налог.
Он не считает налог для индивидуальных предпринимателей и компаний: у них свои правила, включая ст. 282.3 НК. Он не проверяет, вправе ли вы майнить: гражданину без статуса ИП разрешено оставаться в пределах лимита энергопотребления 6 000 кВт·ч в месяц. И он не считает штрафы за просрочку — это отдельный расчёт по ст. 119 и 122 НК.
Ставка по этой базе — не та пятиступенчатая шкала, о которой говорят применительно к зарплате. До 2 400 000 рублей базы за год — 13 %, дальше 312 000 рублей и 15 % с превышения. Если бы Игорь продал монет на 5 000 000 при расходах 1 400 000, база вышла бы 3 600 000, а налог — 312 000 + 15 % от 1 200 000 = 492 000 рублей.
Намайнил — доход уже в тот же день
Виктор, тот самый сосед по гаражу, собрал ферму: четыре видеокарты, стойка, отдельный автомат в щитке. Монеты капают на кошелёк каждую неделю, но продавать он их не собирается — ждёт курса повыше. Налог, по его расчётам, будет когда-нибудь потом: «Пока не продал — дохода нет».
Это самая дорогая ошибка в теме. Намайненная валюта — доход в натуральной форме, как премия товаром: кодекс прямо относит её к таким доходам. А дата дохода привязана не к продаже, а к моменту, когда монетами стало можно распоряжаться, — как правило, к зачислению на кошелёк.
Считают доход по рыночной котировке на эту дату. Котировка — не случайная цифра с любого сайта: это цена закрытия у иностранного организатора торгов, чей оборот за день больше 100 миллиардов рублей, а котировки публикуются на его сайте в течение трёх лет до даты операции. Цену в долларах пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату дохода.
Что в законе
Ст. 211 НК: доход в виде цифровой валюты от майнинга — доход в натуральной форме, стоимость определяется по рыночной котировке. П. 1.3 ст. 223 НК: дата дохода — день, когда у майнера возникает право распоряжаться валютой. Пп. 5 п. 1 ст. 220 НК: вычет — фактические документально подтверждённые расходы на майнинг.
За год у Виктора набежало монет на 900 000 рублей — если сложить котировки на даты каждого зачисления. Счета за электричество и чеки на оборудование дают 300 000 рублей подтверждённых расходов. База — 600 000 рублей.
А вот ставка здесь другая, и это третья ловушка темы. База по майнингу входит в ту самую совокупность, где лежит зарплата: шкала 13/15/18/20/22 процента. У Виктора зарплата 1 800 000 рублей в год, вместе с майнингом выходит ровно 2 400 000 — верхняя граница первой ступени. Налог с майнинга — 78 000 рублей.
Если бы зарплата была 2 200 000 рублей, порог в 2 400 000 перекрыли бы уже 200 000 рублей дохода от майнинга. Они попали бы под 13 %, а оставшиеся 400 000 — под 15 %: 26 000 + 60 000 = 86 000 рублей вместо 78 000. Один и тот же намайненный объём стоит по-разному в зависимости от зарплаты.
Продал намайненное: второй расчёт, но не второй налог
Через год Виктор всё-таки продал накопленное — вышло 1 400 000 рублей. И тут его накрыло: он уже заплатил налог с этих монет как майнер, а теперь с них же требуют налог как с продажи. Получается, государство берёт дважды с одного и того же?
Нет. Продажа действительно попадает в свою базу — ту, где ставка 13 % до 2 400 000 рублей. Но доход от продажи уменьшают не только на расходы: кодекс отдельно разрешает вычесть суммы, с которых налог был исчислен и уплачен при получении имущества. Для намайненного это то, что Виктор год назад показал в декларации и с чего заплатил налог.
Налог он платил с базы 600 000 рублей — 900 000 по котировкам минус 300 000 расходов на майнинг. Значит, при продаже вычитается 600 000: база по продаже — 1 400 000 минус 600 000, то есть 800 000 рублей, налог 104 000. Если бы расходы на майнинг он не заявлял, налог был бы исчислен со всех 900 000 — и вычесть при продаже можно было бы всю эту сумму.
Что в законе
Абзац пп. 2 п. 2 ст. 220 НК: при продаже имущества, полученного в результате осуществления майнинга цифровой валюты или по договору дарения, доходы уменьшают на документально подтверждённые расходы в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при получении.
Условие в норме — «исчислен и уплачен». Если бы Виктор год назад промолчал и декларацию не подал, вычитать было бы нечего: налог посчитали бы со всей цены продажи, 1 400 000 × 13 % = 182 000 рублей, и сверху остались бы штрафы за незадекларированный доход от майнинга. Разъяснений о том, что считать «суммой, с которой исчислен налог» — всю стоимость по котировкам или базу после вычета расходов на майнинг, — пока нет, и в расчёте выше взят осторожный вариант: база.
Подарили, обменяли, купили дешевле рынка
Жене Игоря монеты подарили: друг семьи перевёл на её кошелёк криптовалюту на 400 000 рублей на юбилей. Подарок — не заработок, решили в семье, и никому ничего не сказали. Через полгода пришло письмо из инспекции с вопросом об источнике средств на бирже.
Правило о подарках короткое: доходы в денежной и натуральной форме от физических лиц не облагаются, но из этого есть перечень исключений — недвижимость, транспорт, ценные бумаги, доли, паи. Цифровая валюта в этот перечень добавлена прямо. Освобождение остаётся только для подарка от члена семьи или близкого родственника: супруга, родителей и детей, включая усыновителей и усыновлённых, бабушек и дедушек, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр.
Друг семьи ни к тем, ни к другим не относится, поэтому 400 000 рублей — облагаемый доход одаряемой: 52 000 рублей налога. Подари те же монеты её брат — налога не было бы вовсе.
Что в законе
Пп. 18.1 ст. 217 НК: доходы в порядке дарения не облагаются, за исключением недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, цифровых прав и цифровой валюты; освобождение сохраняется, если даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники. Пп. 2 п. 1 ст. 212 НК: приобретение цифровой валюты у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной даёт материальную выгоду.
Как читается результат
Первый вопрос выбирает базу. Продажа и обмен идут в свою — со ставкой 13 % до 2 400 000 ₽ и 15 % сверх, намайненное — в общую, где лежит зарплата и действует шкала 13/15/18/20/22 %. Подарок считается по стоимости полученного и облагается, если даритель не член семьи и не близкий родственник. А если монеты просто куплены и лежат, дохода нет вовсе — до продажи, обмена или иного выбытия.
Второй и третий вопросы решают, чем уменьшить доход. Подтверждённые расходы на покупку вычитаются вместо фиксированного вычета, которого у криптовалюты нет; расходы на майнинг — как имущественный вычет. Отдельное правило для намайненного: при его продаже доход уменьшают на ту стоимость, с которой налог уже был исчислен и уплачен. Поэтому ответ «декларацию по майнингу не подавали» меняет результат: вычитать будет нечего. Четвёртый вопрос показывает, где проходит порог 2 400 000 ₽ и когда включается 15 %.
Что в законе
Пп. 13 п. 6 ст. 210 НК: продажа и иное выбытие — отдельная база. Пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210: майнинг — в общей совокупности. П. 17.1 ст. 217: освобождение по сроку владения на цифровую валюту не распространяется. Пп. 1 п. 2 ст. 220: фиксированный вычет 250 000 ₽ не применяется.
Чего квиз не делает
Он не считает сумму налога: для этого есть калькулятор налога на криптовалюту. Он не проверяет документы и не подбирает котировки: стоимость намайненного нужно посчитать по ценам закрытия на даты получения и пересчитать в рубли по курсу ЦБ. Он не разбирает налоги индивидуальных предпринимателей и компаний — там свои правила, включая ст. 282.3 НК, — и не считает штрафы за просрочку.
Он не говорит о цифровом рубле и цифровых финансовых активах: цифровой рубль — форма национальной валюты, а у ЦФА своя статья (ст. 214.11 НК). И он не решает, вправе ли вы майнить: гражданину без статуса ИП разрешено оставаться в пределах лимита энергопотребления 6 000 кВт·ч в месяц, выше — нужен статус ИП или компания и включение в реестр.
С обменом ловушка тоньше. Виктор менял одну монету на другую внутри биржи и считал, что пока не вывел рубли — ничего не произошло. Но база называется «доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты»: обмен — это и есть выбытие одной валюты и приобретение другой, а не техническая операция внутри счёта.
Третий случай — покупка «по-дружески». Если монеты куплены у взаимозависимого лица дешевле рыночной котировки, разница считается материальной выгодой и облагается сразу, ещё до всякой продажи.
Сроки, штрафы и лимит 6000 кВт·ч
К апрелю Игорь собрался подавать декларацию и обнаружил, что никто за него этого не сделает: биржа налог не удерживает, справку 2-НДФЛ не выдаёт, а инспекция ждёт расчёта от него самого. По доходам от продажи имущества и по доходам, с которых налог не удержал агент, физическое лицо считает налог самостоятельно.
Сроки обычные для НДФЛ: декларация не позднее 30 апреля следующего года, уплата не позднее 15 июля. Опоздание стоит денег: за каждый полный или неполный месяц просрочки с декларацией — 5 % от неуплаченной суммы, но не больше 30 % и не меньше 1 000 рублей. За саму неуплату — ещё 20 %, а если докажут умысел — 40 %. Если же по декларации налога к уплате нет, от штрафа за опоздание освобождают.
На налоге Игоря в 234 000 рублей это выглядит так: четыре месяца молчания после срока — 46 800 рублей штрафа за декларацию, и это ещё не потолок; плюс 46 800 рублей по статье за неуплату.
Что в законе
Ст. 228 и 229 НК: физическое лицо исчисляет налог само, декларация — не позднее 30 апреля, уплата — не позднее 15 июля. П. 1 ст. 119 НК: за непредставление декларации — 5 % за каждый полный или неполный месяц, не более 30 % и не менее 1 000 ₽; п. 3: если налога к уплате нет — освобождение. Ст. 122 НК: за неуплату — 20 %, при умысле — 40 %. Ч. 11 ст. 3 закона № 282-ФЗ и п. 4 правил, утв. постановлением № 1466: майнер сообщает о полученной валюте до 20-го числа следующего месяца.
У Виктора к этому добавляется вопрос, о котором он не думал: вправе ли он вообще майнить дома. С 1 сентября 2026 года действует отдельный закон о цифровых валютах и цифровых правах. Индивидуальные предприниматели и компании майнят только после включения в реестр, а гражданин без статуса ИП — пока укладывается в лимит энергопотребления, установленный Правительством. Лимит — 6 000 киловатт-часов в месяц.
И это не все обязанности. Сам майнер — Виктор в гараже в том числе — должен сообщать налоговой об объёме полученной валюты и об адресе-идентификаторе кошелька: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения, электронным документом через сайт службы. Это не декларация и не налог, а отдельное сообщение, и декларация его не заменяет.
Незаметным майнинг не остаётся и с другой стороны. Оператор майнинговой инфраструктуры — дата-центр, который сдаёт мощности, — обязан сообщать в налоговую сведения о тех, кому он оказывает услуги, и делает это ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца. За молчание оператора кодекс предусматривает отдельный штраф.
Лимит считают по электричеству, а не по монетам: четыре видеокарты в гараже круглосуточно — это примерно 1 000–1 300 кВт·ч в месяц, до потолка далеко, а пара промышленных майнеров на специальных чипах или десяток таких стоек его перекроют. Превысили — нужен статус ИП или компания и включение в реестр, иначе майнинг выходит за рамки закона независимо от того, задекларирован доход или нет.
Что сделать
- Выгрузите из биржи или кошелька историю операций за год: даты, суммы, курс. Без неё расходы подтвердить нечем, а налог тогда считают со всей цены продажи.
- Разделите доходы на две корзины: продажа и иное выбытие — в одну базу со ставкой 13/15 %, намайненное — в общую прогрессию вместе с зарплатой.
- Для майнинга зафиксируйте по каждому зачислению дату, когда монетами стало можно распоряжаться, и котировку того дня в пересчёте по курсу ЦБ.
- Соберите документы на расходы: чеки за электроэнергию и оборудование для майнинга, банковские выписки и отчёты биржи — для покупки.
- Если майните — сообщайте налоговой об объёме полученной валюты и адресе кошелька не позднее 20-го числа следующего месяца: это отдельная обязанность, декларация её не заменяет.
- Подайте 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года и заплатите налог не позднее 15 июля. За опоздание с декларацией штраф считают в процентах за каждый полный или неполный месяц; если налога к уплате нет, штрафа не будет.
- Если майните дома, сверьте потребление с лимитом 6 000 кВт·ч в месяц: выше — нужен ИП или компания и включение в реестр.
- Не рассчитывайте на «отсижусь три года» и на вычет 250 000 ₽: к криптовалюте не применяется ни то, ни другое.
Нужно ли платить налог, если держал криптовалюту больше трёх лет?
Можно ли применить вычет 250 000 ₽, как при продаже машины?
По какой ставке считают налог с продажи криптовалюты?
Когда возникает доход у майнера?
Получится ли уменьшить доход от майнинга на расходы?
Платят ли налог дважды: сначала за майнинг, потом за продажу?
Облагается ли криптовалюта, полученная в подарок?
Сколько криптовалюты можно намайнить физическому лицу без ИП?
Источники
- Статья 11 Налогового кодекса РФ — для целей Кодекса имуществом признаются в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги и цифровая валюта
- Статья 38 Налогового кодекса РФ — п. 2 утратил силу с 1 января 2026 года (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) — определение имущества теперь в ст. 11
- Статья 210 Налогового кодекса РФ — пп. 8.3 п. 2.1 — база по доходам в виде цифровой валюты от майнинга входит в совокупность баз по ставке п. 1 ст. 224; пп. 13 п. 6 — база по доходам от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты относится к базам по ставке п. 1.1 ст. 224; пп. 1 п. 6 — база по продаже имущества считается без учёта ценных бумаг и цифровой валюты
- Статья 224 Налогового кодекса РФ — п. 1 — пятиступенчатая шкала 13/15/18/20/22 для совокупности баз п. 2.1 ст. 210; п. 1.1 — 13 % при сумме баз п. 6 ст. 210 не более 2 400 000 ₽ и 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения
- Статья 217 Налогового кодекса РФ — п. 17.1 — освобождение при владении не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг и цифровой валюты; пп. 18.1 — дарение цифровой валюты в перечне исключений, освобождение только между членами семьи и близкими родственниками по Семейному кодексу
- Статья 220 Налогового кодекса РФ — пп. 5 п. 1 — имущественный вычет в размере фактических документально подтверждённых расходов на майнинг; пп. 1 п. 2 — фиксированный вычет 250 000 ₽ при продаже иного имущества не применяется к ценным бумагам и цифровой валюте; пп. 2 п. 2 — вместо вычета доходы уменьшают на расходы на приобретение, а при продаже имущества, полученного в результате майнинга или в дар, — на суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении
- Статья 211 Налогового кодекса РФ — к доходам в натуральной форме относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга; стоимость определяется исходя из рыночной котировки в порядке, аналогичном ст. 282.3
- Статья 223 Налогового кодекса РФ — п. 1.3 — датой получения дохода в виде цифровой валюты от майнинга признаётся дата, на которую у майнера возникает право распоряжаться такой валютой
- Статья 282.3 Налогового кодекса РФ — п. 2 — рыночной котировкой признаётся цена закрытия иностранного организатора торговли с объёмом сделок больше 100 млрд ₽ за день, при нескольких площадках налогоплательщик выбирает сам, цена в валюте пересчитывается по курсу ЦБ на дату признания дохода
- Статья 208 Налогового кодекса РФ — пп. 9.3 п. 1 — доходы в виде цифровой валюты от майнинга в Российской Федерации относятся к доходам от источников в РФ
- Статья 228 Налогового кодекса РФ — п. 1 — физические лица сами исчисляют налог с доходов от продажи имущества и с других доходов, налог с которых не удержал агент; п. 4 — налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим
- Статья 229 Налогового кодекса РФ — п. 1 — декларация подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Статья 212 Налогового кодекса РФ — пп. 2 п. 1 — материальная выгода от приобретения цифровой валюты у взаимозависимых лиц; база определяется как превышение стоимости, определённой по п. 1 ст. 211, над ценой сделки
- Статья 119 Налогового кодекса РФ — п. 1 — штраф за непредставление декларации 5 % неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, не более 30 % и не менее 1 000 ₽; п. 3 (введён законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ) — освобождение от этого штрафа, если по декларации отсутствует сумма налога к уплате
- Статья 122 Налогового кодекса РФ — неуплата или неполная уплата налога — 20 % неуплаченной суммы, при умышленном совершении — 40 %
- Статья 129.16 Налогового кодекса РФ — штраф оператору майнинговой инфраструктуры за несообщение сведений о лице, которому он оказывает услуги
- Статья 86.5 Налогового кодекса РФ — оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговый орган сведения о лице, которому оказывает услуги, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
- Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах» — ч. 1 ст. 3 — ИП и российские юридические лица вправе майнить с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг; ч. 2 ст. 3 — граждане РФ без статуса ИП вправе майнить в пределах лимитов энергопотребления, установленных Правительством; ч. 11 ст. 3 — лицо, осуществляющее майнинг, обязано предоставлять в налоговый орган информацию о получении цифровой валюты и об адресе-идентификаторе в порядке, объёме и сроки, установленные Правительством; ст. 31 и 32 — приобретение цифровой валюты неквалифицированным инвестором через брокера или обменник возможно после тестирования и в пределах суммы, установленной Банком России
- Правила предоставления майнером информации в налоговый орган (постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466) — п. 4 — информация об объёме полученной цифровой валюты и об адресе-идентификаторе предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения; п. 3 — в форме электронного документа с усиленной квалифицированной подписью через сайт налоговой службы
- Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1469 — лимит энергопотребления при майнинге без включения в реестр для граждан РФ, не являющихся ИП, — 6 000 киловатт-часов в месяц
Инструменты из этого разбора
Из этого же раздела
