Вычет с маткапиталом и чужими деньгами в суде: три дела Верховного суда о субсидии работодателя, покупке у брата и продаже детских долей

Имущественный вычет за квартиру или дом дают с расходов, которые человек оплатил сам — своими или кредитными деньгами. Расходы, покрытые деньгами работодателя или других лиц, материнским капиталом и выплатами из бюджета, в вычет не идут, и вычета нет вовсе, если жильё куплено у взаимозависимого родственника (п. 5 ст. 220 НК). Обратная сторона — продажа: квартиру, купленную с маткапиталом, оформляют в общую собственность родителей и детей (ч. 4 ст. 10 закона № 256-ФЗ), и если её продают раньше минимального срока владения, налог возникает у каждого дольщика, детей тоже.

Три дела ниже — о трёх местах, где семьи спорили с налоговой: чьими деньгами оплачено жильё, у кого его купили и как считать налог детям при продаже. В каждом Верховный суд решал свой вопрос, поэтому это не единая линия практики, а три отдельных ответа.

Вопрос первый: субсидию работодателя обложили налогом — а вычет?

В деле 8-КГ17-7 сотрудница отделения Пенсионного фонда получила от работодателя субсидию 1 570 000 рублей и купила квартиру за 1 770 000, доплатив 200 000 своих. Вычет она заявила только со своих 200 000. Позже налоговая включила субсидию в облагаемый доход и насчитала 175 890 рублей налога. А вычет с той же суммы так и не дала — потому что это средства работодателя.

Районный суд встал на сторону налоговой, областной суд отменил только штраф и пени. Верховный суд в 2017 году отменил решение районного суда и апелляционное определение в той части, где оно это решение оставило в силе, и вернул дело в районный суд. Он напомнил: по общему правилу источник денег на покупку жилья значения не имеет, исключения перечислены в п. 5 ст. 220. Но суды не рассмотрели главное требование — о самой обязанности платить налог, — а без него нельзя решить и вопрос о вычете. И не выяснили, бюджетные ли это деньги: выплаты на жильё из федерального, региональных и местных бюджетов освобождены от налога (п. 36 ст. 217 НК), а из вычета их исключают.

Граница: итог нового рассмотрения неизвестен, бюджетные ли деньги Фонда, Верховный суд не решил. Но логика дела понятна каждому, кто получил на жильё деньги от работодателя или государства: если выплату не облагают налогом, вычета с неё нет, а если налог с неё всё-таки требуют, есть повод спорить о налоге: если деньги бюджетные, налога быть не должно.

Вопрос второй: покупка у родственника

Кодекс перечисляет, кто взаимозависим в силу родства: супруг, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сёстры, опекун и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК). Сделка с ними вычета не даёт ни на покупку, ни по процентам ипотеки.

В деле 18-КГ17-92 женщина купила у брата половину жилого дома и половину участка — в рассрочку и с кредитом — и заявила вычет. Налоговая отказала. Районный суд встал на сторону покупательницы, краевой суд решение отменил, и Верховный суд в 2017 году с ним согласился: для лиц из этого перечня не важно, влияли ли они на условия сделки, — они взаимозависимы по закону. Маткапитала в этом деле не было, но правило то же: деньги семьи, кредит или сертификат — покупка у брата вычет закрывает.

Вопрос третий: дети продали доли — как считать их налог

В деле 92-КАД22-1-К8 отец купил квартиру в 2008 году в ипотеку. Кредит погасили, в том числе маткапиталом, и в сентябре 2018 года, как требует закон, оформили доли на всех шестерых членов семьи — по 1/6. В октябре квартиру продали. Каждый дольщик заявил вычет при продаже по 551 000 рублей. Налоговая дала каждому только 1/6 от миллиона — 166 666,66 рубля — и насчитала четверым детям по 55 250 рублей налога. Отец просил вместо вычета учесть расходы на покупку квартиры и представил кредитный договор и сертификат.

Районный суд признал решения налоговой незаконными и обязал рассмотреть заявления заново. Апелляция решение отменила и в иске отказала, кассация с ней согласилась: без заявления налогоплательщика и документов налоговая не могла сама уменьшить базу на расходы. Верховный суд в 2022 году отменил эти акты и оставил в силе решение районного суда. Право выбрать, уменьшить доход на вычет или на расходы, принадлежит налогоплательщику, а отсутствие заявления — не повод отказать в учёте расходов, если документы о них налоговая видела при проверке.

Граница: сумму расходов и налог Верховный суд не считал — налоговую обязали рассмотреть заявления заново. Продажа была в 2018 году. Сейчас в кодексе есть прямое правило: доход ребёнка от продажи доли, выделенной по закону о маткапитале, уменьшают на расходы родителей на покупку пропорционально его доле, если их не учли другие члены семьи (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК, абзацы из закона № 325-ФЗ от 29.09.2019), а срок владения такой долей с 2024 года считают с даты, когда жильё купил владелец сертификата или его супруг (п. 2 ст. 217.1 НК).

Как дела связаны

Все три дела — о том, чьи деньги и чья собственность стоят за вычетом. Маткапитал и выплаты на жильё из бюджетов от налога освобождены (п. 34 и 36 ст. 217 НК) и из вычета исключены. Деньги работодателя из вычета исключены тоже, а налогом облагаются, если они не бюджетные, — поэтому спорить, если налог требуют с выплаты, которая может оказаться бюджетной, нужно прежде всего о самом налоге. Родство с продавцом закрывает вычет независимо от того, как платили. А продажа квартиры с детскими долями — не повод платить налог со всей цены: расходы на покупку можно учесть, и Верховный суд не позволил налоговой отказаться от них из-за формальности. Исходы разные: в одном деле Верховный суд согласился с налоговой, в одном встал на сторону семьи, в одном вернул дело на новое рассмотрение.

Как маткапитал уменьшает вычет, что будет, если сертификат пришёл после вычета, и как родители заявляют расходы на доли детей, — в разборе «Налоговый вычет и материнский капитал».