Налоговый вычет за квартиру: три дела Верховного суда
Долю купили до 2014 года, а вычет впервые заявили позже; вычет получили и захотели переиграть его между супругами; налоговая через годы потребовала вернуть повторно данный вычет. Три акта Верховного суда 2021–2026 годов.
Вычет на покупку жилья — это до 2 000 000 ₽ расходов на человека, а с 2014 года неиспользованный остаток лимита можно добрать на следующей покупке (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК). Споры идут о том, кому этот остаток положен, можно ли переиграть уже полученный вычет и сколько лет налоговая может требовать его назад. Разбор правил — в статье налоговый вычет за квартиру.
Все дела — акты Верховного суда 2021–2026 годов. Каждое — решение по одному делу при своих обстоятельствах, а не правило для всех.
Вопрос первый: кому положен остаток лимита
Правило о переносе остатка применяется к правоотношениям по вычету, возникшим после 1 января 2014 года (п. 2 ст. 2 закона № 212-ФЗ от 23.07.2013). Что считать моментом их возникновения — покупку или заявление, — и стало предметом спора.
Не путайте это с переносом на следующие годы. Если за год уплаченного НДФЛ не хватило, невыбранная сумма того же вычета просто переходит на следующие годы (п. 9 ст. 220 НК). Остаток лимита — другое: это неиспользованная часть двух миллионов, которую можно применить к новой квартире, дому или участку.
В деле 2-КАД21-6-К3 женщина купила треть квартиры в 2010 году, а вычет по ней впервые заявила в ноябре 2014-го и получила его с 450 000 рублей расходов. В 2017 году она купила другую квартиру и попросила вычет на остаток лимита. Налоговая отказала: повторно вычет не дают, — и суды трёх инстанций согласились. Верховный суд отменил их решения и обязал налоговую дать вычет: правоотношение по вычету возникает с подачей заявления, а она впервые заявила его, когда новые правила уже действовали. Налоговая и Минфин читают переходную норму иначе — по дате покупки, поэтому при похожих обстоятельствах отказ возможен, и тогда на это определение ссылаются в жалобе и в суде.
Вопрос второй: можно ли переиграть уже полученный вычет
Налоговые вычеты применяются в той последовательности, в которой их заявил сам налогоплательщик, а отказаться от уже полученного вычета кодекс не позволяет (ст. 218–220 НК).
В деле АПЛ25-386 налогоплательщик оспорил письма Минфина: после возврата налога нельзя уменьшить полученный имущественный вычет, чтобы заявить социальный, и нельзя перераспределить его между супругами. Верховный суд в октябре 2025 года отказал, а в январе 2026 года апелляционная коллегия оставила отказ в силе: письма пересказывают кодекс, а не вводят новых запретов. До возврата налога декларацию можно уточнить, в том числе чтобы перераспределить вычет между супругами.
Практический вывод: порядок вычетов продумывают заранее. Социальные вычеты — за лечение или обучение — на следующие годы не переносятся, а остаток имущественного переходит дальше. Поэтому, если налога за год не хватает на все вычеты, сначала заявляйте социальные; после возврата налога этот выбор уже не изменить.
Вопрос третий: сколько лет налоговая может требовать вычет назад
Бывает, что налоговая дала вычет, а потом обнаружила, что права на него не было, — например, вычет за жильё человек уже получал по правилам до 2014 года. Специального правила о взыскании ошибочно предоставленного вычета в Налоговом кодексе нет; налоговая требует его как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК), а срок для этого определил Конституционный суд (постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П).
В деле 18-КГ23-41-К4 мужчина получил вычет за жильё в 2006–2007 годах, а потом снова — по декларациям за 2013–2019 годы. Налоговая заметила повтор и взыскала возвращённый налог через суд. Апелляция и кассация оставили взыскание: о пропуске срока ответчик не заявлял. Верховный суд вернул дело: если вычет дали по ошибке налоговой, требовать его назад можно три года с первого решения о вычете, и суд проверяет этот срок сам. При подложных документах срок считают с того дня, как налоговая узнала или должна была узнать о нарушении.
Как эти дела связаны и где их граница
Три дела показывают, что у вычета за жильё важны даты: когда его впервые заявили, когда вернули налог и когда налоговая приняла решение о вычете. Остаток лимита, по делу Верховного суда, положен и при покупке до 2014 года, если вычет впервые заявили позже, хотя налоговая считает по дате покупки; полученный вычет после возврата налога не переиграть; ошибку налоговой нельзя исправлять бесконечно. Граница практики — в её итогах: по делу о взыскании вычета Верховный суд вернул вопрос на новое рассмотрение, и чем оно кончилось, из определения не видно.
Верховный суд РФ · определение · 22.09.2021 · № 2-КАД21-6-К3
Суд встал на сторону покупательницы квартиры (административной истицы)
Долю купила в 2010 году, вычет впервые заявила в 2014-м: Верховный суд — остаток можно добрать на следующей квартире
Женщина купила треть квартиры в 2010 году, а вычет по ней впервые заявила в ноябре 2014-го и получила его с 450 000 рублей расходов. В 2017 году она купила другую квартиру и попросила вычет на остаток лимита.
Налоговая отказала, а суды трёх инстанций согласились: раз вычет уже получали, повторно его не дают.
Верховный суд отменил решения и обязал налоговую дать вычет: правоотношение по вычету возникает, когда подают заявление, а она впервые заявила его после 1 января 2014 года, когда закон уже разрешил переносить остаток лимита на следующую покупку.
«в правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета она вступила после начала действия (с 1 января 2014 г.) новой редакции статьи 220 Кодекса»
Что это значит для вас. Если первую квартиру купили до 2014 года, но вычет по ней впервые заявили после 1 января 2014 года, на остаток лимита в 2 000 000 ₽ по следующему жилью можно ссылаться на это определение. Налоговая и Минфин считают по дате покупки и могут отказать. Решение по одному делу, не обзор и не Пленум; если вычет по первой покупке впервые заявили до 2014 года, этот вывод не помогает.
Верховный суд РФ · определение · 20.01.2026 · № АПЛ25-386
Суд встал на сторону Минфина России (административного ответчика)
Получил вычет по процентам ипотеки, а потом решил заявить вычет за обучение детей: Верховный суд — переиграть уже полученный вычет нельзя
Человек заявлял вычет по процентам ипотеки, а потом подал уточнённые декларации за прошлые годы и дописал туда социальный вычет за обучение детей, чтобы остаток по процентам перенести дальше.
Письма Минфина такую уточнённую декларацию не допускают, и он оспорил их в Верховном суде: по его мнению, порядок вычетов человек выбирает сам и в любой момент.
Верховный суд и в первой инстанции, и в апелляции согласился с Минфином: выбирать порядок можно, но только до того, как вычет фактически предоставлен. Отказаться от уже полученного вычета нельзя.
«налоговые вычеты применяются в той последовательности, в которой они заявлены самим налогоплательщиком»
Что это значит для вас. Социальные вычеты на будущие годы не переносятся, а остаток по процентам — переносится. Поэтому в одном году заявляйте социальные вместе с процентами сразу: после предоставления вычета порядок уже не поменять. То же суд сказал о супругах: перераспределить уже полученный вычет между ними нельзя — как делить расходы, решают до возврата налога. Это спор о письмах Минфина, а не с конкретной инспекцией. Пока вычет за этот год фактически не предоставлен, уточнённую декларацию с другим порядком подать можно.
Верховный суд РФ · определение · 23.05.2023 · № 18-КГ23-41-К4
Судебный акт против налогоплательщика отменён, дело направлено на новое рассмотрение
Вычет дали второй раз, а через годы потребовали вернуть: Верховный суд — у налоговой три года с первого решения, и суд проверяет этот срок сам
Мужчина получил вычет за жильё в 2006–2007 годах, а потом снова — по декларациям за 2013–2019 годы. Налоговая заметила повтор и взыскала через суд возвращённый налог как неосновательное обогащение; суд вынес заочное решение.
Апелляция и кассация оставили взыскание основной суммы: о пропуске срока ответчик в первой инстанции не заявлял, значит, давность не применяется.
Верховный суд отменил решения и вернул дело: если вычет дали по ошибке налоговой, требовать его назад она может три года с первого решения о вычете, а суд обязан проверить этот срок сам, даже если ответчик о нём не заявил.
«проверка соблюдения им указанного срока должна быть осуществлена судом самостоятельно»
Что это значит для вас. Если налоговая через годы требует вернуть вычет, который сама одобрила, у неё есть три года с первого решения о вычете; при подложных документах срок считают с того дня, как она узнала или должна была узнать о нарушении. Дело вернули на новое рассмотрение; пропущен ли срок, из определения не видно. Право на повторный вычет в споре не обсуждалось — спор шёл только о сроке.