Налог и штрафы за проданную машину в Верховном суде: регистрация, банкротство, убытки с покупателя — что решали по делам

Транспортный налог платят лица, на которых машина зарегистрирована (ст. 357 НК), а не собственник по договору. Поэтому после продажи налог продолжает приходить продавцу, пока покупатель не переоформит машину или пока регистрацию не прекратят. Прежний владелец вправе сделать это сам: по договору на Госуслугах или у нотариуса — сразу, по бумажному договору — в ГИБДД с оригиналом и не раньше чем через десять дней после продажи (ч. 2 ст. 8 закона № 283-ФЗ). Месяц прекращения регистрации до 15-го числа включительно в налог не идёт (п. 3 ст. 362 НК).

Споры, которые доходят до Верховного суда, — о краях этого правила. Освобождает ли продавца сама продажа? Что делать, если снять машину с учёта мешает арест или документы остались у покупателя? Как доказать продажу, если договор потерян? Можно ли взыскать с покупателя налог и штрафы с камер?

Сразу о границе выборки. Из восьми дел в шести Верховный суд не решал спор сам, а отменял акты и возвращал дело на новое рассмотрение: чем оно кончилось, из определений не видно. Только в двух делах он оставил в силе уже принятое решение.

Вопросы на этой странице:

• Освобождает ли от налога сама продажа и кого освобождали — 16-КАД21-2-К4, 80-КАД23-8-К6.
• Снять с учёта мешает арест или документы у покупателя — 41-КГ25-34-К4, 46-КАД24-13-К6.
• Договор потерян, а налог пришёл через годы — 32-КГ21-24-К1.
• Взыскать с покупателя штрафы с камер и налог — 14-КГ17-30, 4-КГ23-87-К1.
• Штраф отменили, а расходы на защиту — 80-КГ22-6-К6.

Вопрос первый: освобождает ли от налога сама продажа

Ответ Верховного суда — нет, налог связан с регистрацией. В деле 16-КАД21-2-К4 налоговая взыскивала с гражданина налог за 2018 год за пять машин и единиц спецтехники. Он был банкротом, и в 2018 году финансовый управляющий продал его имущество, но с учёта машины никто не снял. Три инстанции взыскали налог: машины числились за ним. Верховный суд сослался на определение Конституционного суда: закон даёт прежнему владельцу возможность самому прекратить регистрацию, и это законно исключает налог. Но у банкрота такого права нет — имуществом распоряжается управляющий. Поэтому суд должен установить дату продажи машин, с которой прекращается налоговая обязанность, и выяснить, знала ли налоговая о выбытии.

Дело 80-КАД23-8-К6 — уже по нынешнему закону о регистрации машин. Тягач банкрота продали на торгах в 2019 году, покупатель его не перерегистрировал, и налог за 2020 год за все 12 месяцев взыскали с прежнего владельца. Верховный суд прямо назвал право прежнего владельца прекратить регистрацию по заявлению, но указал: бремя содержания имущества, принудительно проданного на торгах в банкротстве, закон на прежнего собственника не возлагает, а сам подать заявление он не мог. Дело вернули в апелляцию; налоговая к тому времени уже пересчитала налог по его жалобе.

Для обычного продавца из этих дел следует обратное. Он может прекратить регистрацию сам, и, пока не прекратил, налог начисляют ему. Определения, где Верховный суд счёл бы обычного продавца свободным от налога с даты продажи без прекращения регистрации, среди найденных нет.

Вопрос второй: снять с учёта не дают

Бывает, что продавец готов прекратить регистрацию, но ему отказывают. В деле 41-КГ25-34-К4 женщина в 2014 году продала машину компании, а через месяц суд по чужому спору о залоге наложил на машину арест. ГИБДД регистрацию не прекратила, налоговая годами числила машину за ней и через суд взыскала налог. Компания-покупатель тем временем была ликвидирована. Продавщица просила признать её право собственности прекращённым, прекратить регистрацию и признать требования о налоге незаконными. Три инстанции отказали: регистрация учётная, переход права не доказан, способ защиты ненадлежащий. Верховный суд отменил все три акта. Суд не истолковал договор и не ответил, было ли это отчуждение, не рассмотрел требование о налоге, не оценил арест и прежние решения — и, назвав способ защиты ненадлежащим, не сказал, какой надлежащий.

Дело 46-КАД24-13-К6 — о самоходной технике, которую регистрирует не ГИБДД, а гостехнадзор. Снегоболотоход продали компании вместе с паспортом и свидетельством о регистрации; покупатель его не перерегистрировал и был ликвидирован, а налог шёл продавцу. Гостехнадзор отказал снять технику с учёта без документов. Районный суд признал отказ незаконным, кассация вернула это решение в силу, и Верховный суд жалобу министерства отклонил: регистрация самоходных машин носит учётный характер и не является условием возникновения права собственности, а требовать документы, которые продавец отдал покупателю, — формальный подход. Это единственное дело выборки, где продавец выиграл спор с регистрирующим органом, но режим здесь не тот, что у легковых машин.

Вопрос третий: договор потерян

В деле 32-КГ21-24-К1 гидроцикл с 2007 года числился за гражданином в реестре маломерных судов. В 2019 году налоговая начислила ему транспортный налог за 2016–2018 годы — 262 842 руб. Он утверждал, что продал гидроцикл больше десяти лет назад, но договор и данные покупателя не сохранились. Суды отказали: нет письменного договора и заявления о смене собственника. Верховный суд вернул дело в первую инстанцию. Суды не оценили копию судового билета с отметкой о снятии с учёта, показания свидетелей сделки, декларацию о доходе от продажи, выдачу того же бортового номера другому судну и то, что налог за гидроцикл годами не начисляли. Показания свидетелей допустимы, а без договора иного способа доказать продажу, кроме суда, у владельца нет.

Граница: маломерные суда регистрирует ГИМС МЧС по своим правилам, и регистрация там значит больше, чем учёт машины в ГИБДД. Но перечень доказательств, которые суд обязан оценить, полезен и продавцу машины.

Вопрос четвёртый: убытки с покупателя

Продавцы пробуют взыскать с покупателя то, что заплатили за его машину. По штрафам с камер Верховный суд дважды отменял такое взыскание. В деле 14-КГ17-30 машину продали по нотариальному договору в 2012 году, покупатель её не зарегистрировал, и с 2015 года продавцу шли штрафы; он платил и транспортный налог. Областной суд взыскал с покупателя часть убытков, но Верховный суд это отменил: штраф наложен на продавца как на собственника по фиксации камерой, а не за бездействие покупателя, и переложить его на другого нельзя. Суд также не выяснил, мог ли продавец сам изменить регистрационные данные. Налог в иске был, но Верховный суд о нём отдельно не высказался.

В деле 4-КГ23-87-К1 покупатель не перерегистрировал машину и через пять месяцев перепродал её, а продавцу за 2018–2019 годы пришли штрафы на 145 853 руб. Три инстанции взыскали их с покупателя. Верховный суд отменил все акты: вины и причинной связи нет, перепродажа машины имеет значение, а у продавца было право обратиться о прекращении регистрации — он сделал это только через полтора года после продажи.

Вопрос пятый: штраф отменили, расходы не вернули

В деле 80-КГ22-6-К6 продавец доказал в суде, что в момент нарушения за рулём был покупатель, и штраф отменили по ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП. Затем он потребовал с МВД расходы на защиту. Кассация оставила в силе отказ, и Верховный суд с ней согласился: освобождение по этой норме не значит, что постановление было незаконным, а сам продавец, продав машину, не воспользовался правом прекратить её регистрацию на себя.

Где граница этих дел

Восемь определений — не правило, а выборка из картотеки Верховного суда. Поиск по ней отдаёт в основном акты, где Верховный суд что-то отменил, и по ним нельзя судить, как такие споры чаще кончаются в нижних судах. Четыре отмены — в пользу продавцов (16-КАД21-2-К4, 80-КАД23-8-К6, 41-КГ25-34-К4, 32-КГ21-24-К1), две — против них по жалобам покупателей (14-КГ17-30, 4-КГ23-87-К1); в 46-КАД24-13-К6 в силе решение в пользу продавца, в 80-КГ22-6-К6 — против. Многие дела решены по прежним правилам регистрации машин, до закона № 283-ФЗ.

Чего в найденных актах нет. Нет определений, где налог за проданную машину взыскан с покупателя как убытки или неосновательное обогащение. Нет актов об отказе ГИБДД прекратить учёт по нынешней ч. 2 ст. 8 закона № 283-ФЗ и о правиле 15-го числа из п. 3 ст. 362 НК. Как прекратить регистрацию самому и сколько месяцев начислят, разобрано по закону в статье «Налог за проданную машину»; там же — калькулятор.